神州顺利办潍坊运营中心

小规模、一般纳税人有什么区别?

纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税,要由一定的纳税义务人来承担,舍此就不成其为税收,因此,纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

一、认定条件不同


1、从事维修修理修配劳务的:连续12个月销售额在50万元以上的,自动认定为一般纳税人,50万以下的为小规模;

2、从事货物批发零售的:连续12个月销售额80万以上的自动认定为一般纳税人,80万以下为小规模。

3、从事服务行业连续12个月销售额在500万以上的自动认定为一般纳税人,500万以下为小规模纳税人。

4、新公司或者不符合销售额认定条件的老公司,想申请成为一般纳税人的,经过主动申请经过主管税务所审批后,可以成为一般纳税人。已经成为一般纳税人的,不可以转变为小规模纳税人。

二、帐务处理上区别

()在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

 库存商品等

 应交税金-应交增值税(进项税额)

 银行存款等

2、小规模纳税人为

 库存商品等

 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

()在销售商品时,采用的税率不同。

1、一般纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

三、税收管理规定的区别

1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为(销项减进项)x征收率。

2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为不含税销售额×征收率。

四、税率与征收率不同

1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人:商业小规模按3%征收率(免税的除外)


神州顺利办潍坊运营中心联系方式
神州顺利办潍坊运营中心服务热线:400-699-8868

神州顺利办潍坊运营中心在线客服:在线客服